Канули в лету те времена, когда имущественный налог в Великобритании применялся в пересчете на окна. Хотя об этом факте продолжают напоминать заделанные проемы стен лондонских зданий, в наши дни будущим владельцам британской недвижимости следует учитывать налог на покупку жилья, так называемый гербовый сбор. Полное название Stamp Duty Land Tax или сокращенно SDLT.
Налог взимается с покупателя, приобретающего жилую недвижимость и землю в Великобритании. Ставка налога зависит от цены объекта, а также формы имущественного договора и категории собственника. Существенные изменения в гербовый сбор введены с 04 декабря 2014. Повышены ставки для частных лиц, а также изменился алгоритм расчета обязательств.
Stamp Duty Land Tax: налог на покупку жилья и земли.
1.1. Налог на покупку жилья (жилой недвижимости и земли) частным лицом.
Новые ставки гербового сбора, действующие с 04 декабря 2014.
0 – £125,000 0%
£125,001 – £250,000 2%
£250,001 – £925,000 5%
£925,001 – £1.5 million 10%
Сверх £1.5 million 12%
Старые ставки, применяемые до 03 декабря 2014:
0 – £125,000 0%
£125,001 – £250,000 1%
£250,001 – £500,000 3%
£500,001 – £1 million 4%
£1 million – £2 million 5%
Сверх £2 million 7%
Радикально изменился алгоритм расчета гербового сбора. Став прогрессивным, налог взимается по разным ставкам, попадающим в пороговые значения, т.е. ступенчато, при этом из базы вычитается необлагаемая сумма £125,000. Аналогичным образом рассчитывается подоходный налог в Великобритании.
Базой расчета гербового сбора является цена недвижимости, зафиксированная в договоре купли-продажи.
1.2. Налог на покупку жилья (жилой недвижимости и земли) юридическим лицом:
свыше £500,000 15%
С 20 марта 2014 при оформлении сделок купли-продажи недвижимости на юридическое лицо, что практикуется многими иностранными инвесторами, гербовый сбор составил 15% от стоимости объекта свыше £500,000 (ранее данная ставка применялась для сделок от £2 миллионов фунтов стерлингов).
Юридическими лицами рассматриваются не только компании, но и инвестиционные фонды. Как исключение, применяется базовая ставка 7% для трастовых управляющих, арендного бизнеса, девелоперских проектов, фермерских зданий и сооружений.
Базой расчета, также как в 1.1, является цена недвижимости, зафиксированная в договоре купли-продажи.
Налог на покупку жилья: договор долгосрочной аренды.
Особенности имущественного права Великобритании, отличного от системы континентального права, пояснены здесь. Если процедура приобретения жилья на условиях долгосрочной аренды почти не отличается от абсолютной собственности, то налогообложение сделок разное.
Гербовый сбор при покупке недвижимости на условиях долгосрочной аренды зависит от того, является ли договор новой арендой или переуступкой.
2.1. При переуступке имущественных прав в действующем договоре долгосрочной аренды жилья (the assignment of the lease) расчет налога аналогичен таковому при сделках на праве полной собственности – см. п 1.
2.2. В новом договоре аренды жилья (new residential leasehold purchase) достаточно сложный алгоритм расчета.
В случае, если сделкой предусмотрена годовая арендная плата, налог рассчитывается исходя из двух величин, которые затем суммируются: цены по договору (ставка гербового сбора на единовременный платеж определяется аналогично п.2.1.) и чистой текущой стоимости арендной платы (NPV) за весь срок действия договора.
Чтобы привести будущий поток арендных платежей к текущему момену времени (Net present value) следует воспользоваться калькулятором на сайте Налоговой службы Великобритании – Her Majesty’s Revenue and Customs.
Налог в размере 1% взимается с расчетного значения дисконтированной суммы, превышающей £125 тысяч фунтов стрелингов, ниже – ставка 0%. Для сведения, налоговые обязательства возникнут у покупателя квартиры при арендной плате порядка £4,500 фунтов стерлингов в год и типовом сроке аренды 99 лет.
Уплата гербового сбора Stamp Duty Land Tax Certificate.
Покупатель жилья в Великобритании обязан заполнить налоговую декларация – SDLT Return и оплатить налог в течение 30 дней с эффективной даты транзакции (в большинстве случаев – это дата перехода титула собственности, например, “the completion date” в договоре купли-продажи недвижимости). После этого Налоговая служба выпускает подтверждающий сертификат Stamp Duty Land Tax Certificate, без которого невозможна государственная регистрация сделки с недвижимостью.
В настоящее время подача декларации и фактическая оплата налога производятся в электронном виде.
Дискуссия об изменениях налогообложения в Великбритании.
Различными партиями Королевства поднимается вопрос о введении налога на имущество, по принципу ad valorem tax. Предполагаемое название “Annual mansion tax” – ежегодный налог на жилье с владельцев элитной недвижимости. Объективности ради, следует заметить, что дискуссия затухает и возобновляется уже не первый раз, обозначая проблемы с практическим применением налога, а также сильную оппозицию в стране усилению налоговой нагрузки.
Иностранному инвестору следует помнить о наличии здесь местного налога, который уплачивается ежемесячно владельцем или арендатором жилья – Council tax. А также налоговую нагрузку на арендодателя недвижимости в Великобритании.
Vestigio Services – Ваш финансовый советник в Великобритании! Наши контакты: info@vestigio.co.uk
#vestigioservices #englishlifestyle #blogvestigio #ДалекаяблизкаяАнглия