Прогрессивное налогообложение Великобритании: Income Tax

Налогообложение доходов физических лиц Соединенного Королевства существенно отличается от моделей пост-советских стран. Не удивительно, ведь страна считается родоначальницей прогрессивного налогообложения. Учитывая, что в Российской Федерации все чаще говорят о возможности отказа от плоской (единой) шкалы, применяемой с 2001 года, давайте рассмотрим прогрессивное налогообложение на примере Великобритании.

Обслуживание международных клиентов: Vestigio Family Office

Финансовое планирование: риск-доходность, тест на резиденцию, домициль

Зачем мне нужен финансовый советник Personal Financial Advisor

Дифференцированная оценка доходов и имущества граждан существовала еще в республиканский период древнего Рима. Англосаксонская традиция уходит корнями в имущественные взаимоотношения средневековой Англии, приведшие к рождению Хартии Вольностей (Magna Carta). Одна треть основополагающего документа страны, 20 из 63 статей, касалась фискальных вопросов: отмены  необоснованных налогов и сборов, ограничению финансовых прав короны. Запрещалось безвозмездное изъятие имущества королевскими чиновниками, чем широко пользовались короли Англии, начиная с Вильгельма Завоевателя.

Современная система прогрессивного налогообложения ведет отсчет с бюджета Великобритании 1798 года. Временная мера, необходимая премьер-министру Уильяму Питту Младшему для финансирования военных расходов в ходе Наполеоновских войн, была позже закреплена в 1842 году законодательным актом Парламента, Income Tax Act 1842.  Считается, что в Соединенных Штатах первая прогрессивная модель введена в 1862 году законом Revenue Act of 1862.

Уильям Питт, будучи убежденным последователем Адама Смита, предпринял огромные усилия, чтобы убедить Парламент пойти на изменения. С годового дохода плательщика свыше 200 фунтов стерлингов Питт взимал максимальный налог в 10%. В то же время, доход от 60 до 200 фунтов имел градуированную шкалу от 1% до 10%, никакой налог не уплачивался с дохода ниже 60 фунтов стерлингов.  Новый налог, крайне непопулярный вначале, особенно у торговцев и предприниматей, о чем свидетельствует сатирическая карикатура Джеймса Гиллрея (фотография выше), со временем стал рассматриваться как патриотический жест граждан, а в экономике, как ключевой метод мобилизации государственных финансов Великобритании.

Прогрессивное налогообложение Великобритании – трехступенчатая шкала

Обычно под прогрессивным налогообложением понимается увеличение эффективной ставки налога с ростом налогооблагаемой базы. Однако особенность проявляется не столько в дифференцированной налоговой нагрузке на высоко- и низкообеспеченных плательщиков, сколько в приоритетах. В прогрессивной системе в большей степени выражена идея социальной справедливости. А именно: налоговые ставки и льготы, применяемые в обществе, призваны поставить всех плательщиков в равные или примерно равные условия.

В большинстве экономически развитых стран мира действует прогрессивное налогообложение при расчете подоходного налога, однако модели прогрессии варьируют. Для Великобритании характерна трехступенчатая шкала с минимальной необлагаемой суммой дохода.

Ставки и градации в 2015/2016 финансовом году:

20% – базовая ставка, пороговое значение годового дохода до £31,785 (учитывая необлагаемую сумму, налог взимается с дохода от £10,600 до £31,785).

40% – повышенная ставка, доход от £31,786 до £150,000 (учитывая необлагаемую сумму, ставка применяется к доходу от £42,385 до £150,000).

45% – дополнительная ставка на доходы, свыше £150,000.

Прим.: отменена минимальная шкала в 10% (начальная ставка в 10 пенсов к фунту дохода), применяемая с 1999 по 2008 г.

При многоступенчатой системе каждой ставке налога соответствует пороговое значение дохода. Повышенная ставка применяется не на всю сумму, а только ее часть, превышающую порог. Окончательный налог определяется, как сумма налогов в каждой ступени. В итоге эффективная ставка плательщика, взвешенная по шагам прогрессии, значительно ниже максимальных значений – 20%, 40% или 45%.

Что такое Personal Allowance?

Социальный аспект британской системы – применение необлагаемой суммы дохода Personal Allowance, в настоящее время в размере £10,600 (стандартное значение в 2015/2016 г.),  вычитаемой из годового дохода перед применением базовой ставки у всех категорий плательщиков. Необлагаемая сумма частично сокращается для лиц с доходом свыше 100 тыс фунтов стерлингов и равна нулю, начиная с дохода £121,200. Однако, если работник получает доход ниже £10,600 в год – подоходного налога нет вообще!

Ожидаемые изменения к 2018 году. Правительством объявлено постепенное увеличение Personal Allowance до  £11,000, увеличение максимальных границ ступеней – для базовой ставки до £32,300 и для повышенной ставки до £43,300. Это означает сокращение нагрузки на низко- и среднеобеспеченных налогоплательщиков. Стандартное значение Personal Allowance будет применяться ко всем, без учета возраста.

Последним штрихом отмечу важную особенность британской прогрессивной системы – учет всех индивидуальных доходов и материальной выгоды в расчете совокупного подоходного налога. Не только индивидуальная зарплата подлежит налогообложению, но и выплаты государственных пенсий (т.к. это доход пенсионера), а также процентный доход по вкладам и облигациям, дивиденды по акциям и паям.

Единая шкала стран с пропорциональной системой налогообложения

Сравнивая прогрессивное налогообложение с пропорциональной системой, применяемой в большинстве пост-советских стран, очевидно, что в развитых странах нет уравниловки. Налоговая нагрузка на тех, кто способен платить налоги, богатых граждан, выше, чем на тех, кто низкообеспечен. Я не согласна с аргументом, что единая (плоская) шкала налогообложения характерна для развивающихся стран в силу их отсталости или экономических проблем. Опять же вопрос в социальных ценностях и государственных приоритетах, а не в предельных значениях налогов. Возвращаясь к Уильяму Питту, его шкала была от 1% до 10% со льготами для малообеспеченных налогоплательщиков.

В завершении обзора, напомню читателям действующие налоговые ставки некоторых стран пост-советского пространства. В Российской Федерации с 2001 года установлена единая ставка 13%, однако 13 марта 2015 года в Государственной Думе зарегистрирован новый законопроект, предусматривающий повышение подоходного налога с 13% до 16% (23.04.2015 отправлен на доработку). Существуют также явные резервы для увеличения налогооблагаемой базы за счет включения процентных доходов по банковским вкладам, которые сейчас не облагаются налогом, также как, выплат государственных пенсий.

С 01 января 2015 года на Украине подоходный налог составил 15%, в Казахстане – 10%, в Беларуссии – 13%. На Украине взимается налог с дивидендов, процентов по облигациям и банковским счетам в размере 20%, а граждане Казахстана платят с дивидендов 5%. Можно удивляться, но Узбекистан – одна из немногих стран бывшего СССР, где принято прогрессивное налогообложение, напоминающее трехступенчатую британскую шкалу. Ставки 8,5%, 17% и 23%, при наличии необлагаемой минимальной суммы.

Прогрессивное налогообложение Великобритании: практические вопросы

Income tax: как рассчитывается подоходный налог в Великобритании.

Self assessment tax returns UK: налоговая декларация.

Налоговая декларация к 31 января: Британия.

Обзор подготовлен британской компанией  Vestigio Family Office.

Vestigio Family Office оказывает содействие инвесторам и нерезидентам в ведении финансовых дел за границей. Если вы задумались о повышении эффективности своих вложений или упрощении отчетности, обращайтесь за консультацией. Найдем приемлемое решение.

‪#Incometax #Personalallowance #‎vestigioservices ‪#foreigninvestment #GreatBritain #‎blogvestigio ‪#‎ДалекаяблизкаяАнглия